З 1 січня 2015 року відмінені обмеження на включення до складу податкових витрат сум добових. Тепер витрати на відрядження в податковому обліку для визначення об\’єкта оподаткування податком на прибуток відображаються за правилами бухгалтерського обліку.
З 1 січня 2015 року відмінені обмеження на включення до складу податкових витрат сум добових. Тепер витрати на відрядження в податковому обліку для визначення об\’єкта оподаткування податком на прибуток відображаються за правилами бухгалтерського обліку.
Але колишні обмеження залишились для цілей утримання податку доходів фізичних осіб. Так, не включаються в оподатковуваний дохід платника витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв\’язку з таким відрядженням у розмірах:
– у межах території України, але не більш як 0,2 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження,
– для відряджень за кордон – не вище 0,75 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження.
Крім того, не є доходом платника податку – фізичної особи, яка перебуває у трудових відносинах із своїм роботодавцем або є членом керівних органів підприємств, установ, організацій, сума відшкодованих йому у встановленому законодавством порядку витрат на відрядження в межах фактичних витрат, а саме, на проїзд (у тому числі перевезення багажу, бронювання транспортних квитків) як до місця відрядження і назад, так і за місцем відрядження (у тому числі на орендованому транспорті), оплату вартості проживання у готелях (мотелях), а також включених до таких рахунків витрат на харчування чи побутові послуги (прання, чищення, лагодження та прасування одягу, взуття чи білизни), на найм інших жилих приміщень, оплату телефонних розмов, оформлення закордонних паспортів, дозволів на в\’їзд (віз), обов\’язкове страхування, інші документально оформлені витрати, пов\’язані з правилами в\’їзду та перебування у місці відрядження, в тому числі будь-які збори і податки, що підлягають сплаті у зв\’язку із здійсненням таких витрат.
Ці витрати не є об\’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб лише за наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість цих витрат у вигляді транспортних квитків або транспортних рахунків (багажних квитанцій), у тому числі електронних квитків за наявності посадкового талона та документа про сплату за всіма видами транспорту, в тому числі чартерних рейсів, рахунків, отриманих із готелів (мотелів) або від інших осіб, що надають послуги з розміщення та проживання фізичної особи, в тому числі бронювання місць у місцях проживання, страхових полісів тощо.
Включаються до оподатковуваного доходу вартість алкогольних напоїв і тютюнових виробів, суми \”чайових\”, за винятком випадків, коли суми таких \”чайових\” включаються до рахунку згідно із законами країни перебування, а також плата за видовищні заходи.
Сума добових визначається в разі відрядження:
у межах України та країн, в\’їзд громадян України на територію яких не потребує наявності візи (дозволу на в\’їзд), – згідно з наказом про відрядження та відповідними первинними документами;
до країн, в\’їзд громадян України на територію яких здійснюється за наявності візи (дозволу на в\’їзд), – згідно з наказом про відрядження та відмітками уповноваженої службової особи Державної прикордонної служби України в закордонному паспорті або документі, що його замінює.
За відсутності зазначених відповідних підтвердних документів, наказу або відміток уповноваженої службової особи Державної прикордонної служби України в паспорті або документі, що його замінює, сума добових включається до оподатковуваного доходу платника податку.
Будь-які витрати на відрядження не включаються до оподатковуваного доходу платника податку за наявності документів, що підтверджують зв\’язок такого відрядження з господарською діяльністю роботодавця/сторони, що відряджає, зокрема (але не виключно) таких: запрошень сторони, що приймає, діяльність якої збігається з діяльністю роботодавця/сторони, що відряджає; укладеного договору чи контракту; інших документів, які встановлюють або засвідчують бажання встановити цивільно-правові відносини; документів, що засвідчують участь відрядженої особи в переговорах, конференціях або симпозіумах, інших заходах, які проводяться за тематикою, що збігається з господарською діяльністю роботодавця/сторони, що відряджає.
Якщо згідно із законами країни відрядження або країн, територією яких здійснюється транзитний рух до країни відрядження, обов\’язково необхідно здійснити страхування життя або здоров\’я відрядженої особи чи її цивільної відповідальності (у разі використання транспортних засобів), то витрати на таке страхування не включаються до оподатковуваного доходу платника податку.
За запитом представника контролюючого органу роботодавець/сторона, що відряджає, забезпечує за власний рахунок переклад підтвердних документів, виданих іноземною мовою\”.
